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证券时报:上市公司频频爆雷 拷问“最后看门人”

2019-07-31 07:48:16 来源:泊尔山栾网 责任编辑:匿名

现实的商业关系和躲避审计的违规手段升级给审计工作带来挑战,但在审计过程中,上市公司财务问题也非常挑战审计师的原则和容忍度。

当前这种制度下,相对实控人造假的惩处,会计师遭受的惩罚反而是更重的,按照现在的力度,会计师被发现作假,监管机构按照对审计费用“没一罚三”的力度处罚,正常会计师从审计服务费拿走可能就是10%,这样就有40倍收入的罚款。

2016年,在上海打拼的我们,做了一个重要决定:带着2岁儿子回西安工作。老公的理由很简单:父母年过六旬,从西安老家来到上海,帮忙带孩子。一家五口租住的90平方米房子,租金实在太贵。若回西安发展,整个家庭的“幸福指数”一定会大幅提高。

上述企业家认为,目前正定新区的发展还处在发展阶段,未来市政府的搬迁预计将带动多个产业迁入,学校的搬迁也将带来极大的人口导入。以河南的郑东新区为参考,正定新区还有10年左右的发展周期。

资本市场的中介服务机构如审计机构、保荐机构、律师事务所、评估机构和信用评级机构等通常被称作资本市场的“看门人”,而对上市公司运营状况的反映,审计机构作用尤甚,但上市公司业绩爆雷的背后,会计事务所通常被牵扯出问题。

在百胜中国的展位前,无人机送餐、刷脸支付等餐饮“黑科技”也纷纷登场。杭州的陈女士下单了肯德基香辣鸡腿堡套餐后,约莫10分钟,伴随着“嗡嗡”声传来,一架无人机平稳降落在展区停机坪。陈女士取出餐点开心地说:“汉堡热乎乎新鲜出炉,饮料一点都没洒。”

一个极为讽刺的事实是,霍勇被抓后,和周远关在了同一个看守所里。而那时,因为不能和父母见面,周远并不知道自己进来后,案子仍然还在发生,以及后来霍勇被抓了的事。

“看门人”的难题

“按照监管要求,上市公司IPO后,根据主板、创业板的不同,投行的督导时间持续1年和2年时间不等,也就是说最多两个完整年度,除非上市公司再融资,投行的督导就不再发挥作用了。”原某券商投行部董事总经理、有近十年投行保荐代表人经验的周兴用对记者表示。

审计过程中函证核实以及监盘过程中也经常会出现考验会计师原则的问题。“比如审计工作中对一些企业应收账款确认的函证拿不到,就会考验签字会计师的风险把控尺度,有些合伙人为留住客户,容忍度会大一些,比如主观上判断这家公司短期不会爆雷或者预期后续经营将好转,会计师可能会在函证没有足够充分的时候签字。此类情况还有公司毛利率突然变动是否合理,计提减值是否合理等问题。”张阳表示。

如果用行业媒体的语境去解读,腾讯视频“互动视频”计划的追赶意义似乎大于开拓意义。

当市场下行的时候,不少上市公司实控人占用上市公司资金的问题随着无力偿还的尴尬局面浮出水面,这是造成公司业绩爆雷的重要问题。张阳表示,“很多上市公司出现过年底审计的时候,大股东用过桥资金向公司偿还占用资金,报表上货币资金充沛,而到2、3月份上市公司出现债务违约的情况,这种情况审计可能会发现,但是审计的义务只是负责告诉投资者,在12月31日的时间点上货币资金是真实的。”可见在这种机制下,对大股东占用资金的行为,审计发挥的作用也是有限的。

天津同样经历了对经济数据的挤水分。今年前三季度,天津固定资产投资同比下降14.2%,降幅比上半年收窄3.1个百分点。其中,民间投资下降13.4%,占全市投资的43.2%。房地产方面,天津房地产开发投资同比下降0.3%。全市商品房销售面积935.62万平方米,同比下降21.5%,降幅比上半年收窄5.8个百分点。实现销售额1492.63亿元,同比下降18.8%,收窄8.7个百分点。截至9月末,全市商品房待售面积同比下降8.4%。

事实上,“看门人”并不止会计师事务所,上市公司保荐机构是否也应该发挥一定作用?答案并不乐观。

对于50万元的奖励,李平认为不多,他说,四川农业大学有相应的奖励政策,之前四川农业大学也对发表在《自然-遗传》上的论文的作者们予以了奖励,奖金都是一样的,也是50万元,但没有引起这次这样的关注——因为当时资助的科研经费可能没有这么多。

尽管中国大陆充满机会,但想要混下去却并不容易。

在“只生一个好”的时代,有不少人感叹:如果能多生个孩子多好,孩子有伴了,养老不愁了……终于,2016年,“全面二孩”政策实施,舆论一片叫好,不少专家预测2017年将是生育高峰。然而,2017年的出生人口数据表明,专家们高估了育龄夫妇生育二孩的意愿。“全面二孩”政策落地两年多,出生人口不升反降,从宏观层面,受访者给出的理由排前三位的依次是养育孩子的成本太高、二孩生育堆积效应在政策放开的第一时间已经大部分释放出来、城市化水平的提高。

截至发稿,公告列举的A股同行业上市公司中,永辉超市、家家悦、步步高、三江购物、人人乐和中百集团的市值分别为998亿元、137亿元、71亿元、77亿元、24亿元和48亿元;上述公司在2018年的营收分别为705.17亿元、127.31亿元、183.98亿元、41.33亿元、81.31亿元和152.08亿元。

“市场对会计师事务所与企业之间的商业模式一直多有批评,会计事务所的独立性存在先天的问题,既是做审计也是做生意,这是很现实的问题,所以看门人的角色也是尴尬的。”国内一家本土会计师事务所的注册会计师胡刚(应采访者要求化名)向证券时报记者表示。

3月17日,十三届全国人大一次会议第五次全体会议选举习近平为中华人民共和国主席、中华人民共和国中央军事委员会主席。从3月14日到19日,经过严格法定程序,新一届国家机构和全国政协领导人员相继产生,实现了党的十九大确定的党和国家领导人员新老交替大格局,形成了新一届国家机构和全国政协领导集体。根据新修订的宪法第二十七条规定:“国家工作人员就职时应当依照法律规定公开进行宪法宣誓”。3月17日,刚刚当选的国家主席、中央军委主席习近平,成为第一位进行宪法宣誓的共和国领导人。

上市公司财务作假或大股东挪用资金等违规行为,审计举证的难度也在增加。胡刚举例说:“*ST康得在北京银行货币存款问题,可能是银行创新业务给审计造成新的难度,公司的审计机构可能也是第一次遇到这种情况,而银行回函时间拖延太长,给审计也造成了很大麻烦。”

(原标题为《“天价停尸费”案后续:陕西周至县检察院依法批捕8名犯罪嫌疑人》)

在“四大”之一的会计师事务所工作的注册会计师张阳对证券时报记者说:“审计机构并不是眼睛时刻盯着上市公司,而只是受上市公司的委托在年报审计的时点入场,一般在9月份左右介入预审,2月份左右正式开始年报审计,即便会计师事务所在9月份发现问题根据合约做事会计师没有动力去揭发问题,也没有随时披露公司问题的通道,只能根据年报最终审计结果发表意见。”

“一旦财务问题爆发出来,监管层或者投资者往往都倾向指责会计师。”张阳认为会计师也经常蒙冤,“如果一家企业会计舞弊技巧高超,通过观察所有指标能发现不合理的地方,比如应收账款突然变大,账上资金充沛却不断举债,面临的问题是‘定性容易定量难’,会计师的调查权限也非常有限,如果是上市公司交易单据、函证资料作假,是比较难发现问题的,审计会计师也存在非常大的被欺骗的可能性。”

“我在北京地质学院(中国地质大学前身)学习了近8个年头,很早就想回学校看看。我本想准备演讲稿的,但想着,回家跟家人谈话不需要准备演讲稿,想到什么就说什么。”

另外审计师对库存等监盘审计时,也很容易出现问题。胡刚认为康美药业审计师可能在库存监盘环节存在重大疏漏。“为什么2017年审计工作监盘时库存少记195.46亿元,如果严格按照准则执行,我认为是不会出现这样的问题的。”

证券时报·e公司记者采访了多位注册会计师及券商投行人士,他们认为审计机构对上市公司问题披露的不够充分的根本问题是双方先天的独立性问题始终没有得到解决。在这样的环境中,会计师主观上倾向维护客户关系,对上市公司缺少监管的主动性,但这些并非没有解决之道。

300亿货币资金“一夜消失”的康美药业(600518)和122亿货币资金“不翼而飞”的*ST康得(000048)制造的荒诞剧情引起市场轩然大波,这种巨额财务差错的出现,再次引发了中小投资者对包括会计师事务所在内的中介机构和企业账目可信任度的担忧。

2015年1月24日3时许,因基坑支护结构不合理、支护结构承载力不足、地下水控制不力,导致施工现场发生坍塌,造成东侧毗邻的德胜门内大街道路塌陷、北侧毗邻的部分民房倒塌破坏,西侧毗邻的德胜门内大街103号原礼堂破坏;南侧毗邻的德胜门内大街103号办公楼破坏。

张阳介绍,按照他们事务所的工作方式,并非容不得依据审计准则筛选出来的所有瑕疵,他所在的会计师事务所对在实际审计中发现一些问题,会设置容错的阈值,比如业绩差异不能超过税前利润前后浮动5%,不超过的情况不用提出调整要求,超过这个数值后会对客户提出调整的要求,协商调整方法。如果客户不接受调整,同时不接受出具非标准意见,可能会解除委托关系。一般在2月份审计期临时更换会计师事务所的情况,可能较大概率是双方达不成一致意见。

在康美药业披露2017年的年报后,康美药业再融资的督导机构广发证券在2018年5月3日出具的报告书中表示,康美药业“与保荐工作相关的重要信息披露文件,不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的情形”,但康美药业2017年年报现在曝出百亿级会计差错。

“只要制度没有根本变化,我相信正中珠江(康美药业审计机构)不会是最后一家。”胡刚认为,在正常情况下会计师事务所不会主动为了多收一些费用就铤而走险,上市公司才是会计舞弊的源头和得利者。“解决问题的根本办法就是要加大对上市公司违规行为处罚力度,可以看到很多业绩造假的公司最后实控人被罚款60万元,很少有人受到刑事处罚,风险极小,而回报极大。”

主观的容忍弹性

3月20日,外交部发言人洪磊表示,中方近日已经通过外交渠道,就邀请第二次世界大战主要参战国、亚洲国家和其他地区国家领导人、联合国等国际组织负责人来华出席纪念抗日战争胜利暨世界反法西斯战争胜利70周年有关活动进行沟通。

在“运河之都”淮安,68岁的市民高虎一直在用手中的摄像机讲述大运河的故事。

旁遮普省、俾路支省、信德省和开伯尔-普什图省四个省的议会选举当天也同期举行。

党的十八大以来,以习近平同志为核心的党中央科学把握当今世界和当代中国的发展大势,顺应实践要求和人民愿望,统筹推进“五位一体”总体布局,协调推进“四个全面”战略布局,推出一系列重大战略举措,出台一系列重大方针政策,推进一系列重大工作,实现了前所未有的历史性变革、历史性突破,取得前所未有的历史性成就、历史性飞跃。习近平总书记2013年5月视察天津时,对天津工作提出了着力提高发展质量和效益、着力保障和改善民生、着力加强和改善党的领导的重要要求,亲自谋划推动了京津冀协同发展战略和雄安新区规划建设,对天津发展给予重托、赋予重责、寄予厚望,为天津发展和各项工作提供了根本遵循和行动纲领。天津市委、市政府认真贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略,以“三个着力”重要要求为根本遵循,主动融入京津冀协同发展战略、服务雄安新区建设,抓纲带目、凝心聚力,忠诚担当、创新竞进,在改革发展、民计民

周兴用表示,投行督导对上市公司舞弊作用也是比较薄弱的,作为保荐机构,投行对上市公司督导主要围绕募集资金用途和安全性以及上市公司业绩是否存在变脸情况,对上市公司股东其他资金账户情况以及客户业务函证情况是无暇顾及的,这部分工作主要由审计机构实施。保荐机构对上市公司无限期督导也是不现实的,至多到募集资金完毕为止。

胡刚认为只是加大处罚力度也不见得能消除舞弊现象,而应该用法律制度取代监管制度。“如果只要求会计师事务所起到更大作用,后果除了增加审计费用没有太多变化;重点是加大处罚上市公司和审计人员的舞弊行为,让整个链条都敬畏审计工作;二是,完善上市公司治理结构,要让独董和审计委员会同样发挥应有责任;三是要完善中小股东维权的途径,让赔偿制度更完善;最重要的是,加大法律问责,而不只是停留在监管层面,只依靠监管制度一方面会存在制度漏洞,此外还往往伴生着寻租。而用法律形式,法院从独立第三方监管会更独立。”

在中纪委双开赖小民现场的录像片段中,赖小民脱稿而谈,条理分明,逻辑清晰。他说,“对自己所犯的罪行深感痛心,我自己的的确确是从一个受党教育多年的一个金融企业的一把手最终走上犯罪道路,后悔不已。希望广大党员领导干部以我为戒,遵纪守法,远离腐败,牢记那句话:‘手莫伸,伸手必被抓’。”

保荐机构督导作用有限

7月24至27日,中共中央政治局常委、中央纪委书记赵乐际到黑龙江省调研。这是7月26日,赵乐际在大庆钻探钻井二公司1205钻井队与工人交谈。新华社记者张领摄

据了解,老布什生前是个不折不扣的火箭球迷,退休后的他住在休斯敦,也一直在关心火箭的比赛。在姚明效力火箭其间,老布什经常来到现场观看火箭的比赛,那时候姚明和老布什的关系非常不错。老布什曾经给姚明送过书,还经常和家人一起去姚明开的餐厅吃饭,在一次火箭的慈善晚宴上,老布什曾在讲话中感谢姚明对休斯敦这座城市的贡献。

公众的注意力开始跳过上市公司相应责任,直接将矛头对准审计机构——似乎被认作“最后看门人”的专业机构并没有太大动力主动曝光企业客户的黑暗面。证监会主席易会满5月11日指出,要优化中介生态,各中介机构要归位尽责,切实发挥好资本市场“看门人”作用。

鲍进表示,虽然人类视网膜的结构与小鼠的视网膜结构很相近,理论上这项技术可以转换到人类身上,但要真的实现这个梦想,还有很长的路要走:“且不说,人类是否真的需要夜视的功能,就算真的想要做这个实验,也需要先通过理念和伦理的审核,才能进行。”

再比如,根据迁移流动的规律,我们已经发现从农村出来的流动儿童越来越多。流动人口在城市站住脚了,就要让孩子上学,老年人也会跟着流动到城里。全世界的规律也如此,劳动力移动之后,然后是劳动力家庭的移动,家庭的移动是先从孩子,再到老人。下一步在制定区域人口规划时,要考虑流动人口年龄结构的变化。

如何减少舞弊行为

张阳还介绍,面对上市公司通过计提减值的方式进行财务大洗澡等问题,审计发挥的作用也非常小。“对应收账款或者存货计提10%还是50%,这种差异的存在确实为利润调整提供了空间。当上市公司大幅计提减值的时候,监管机构通常会要求审计机构说出合理性意见,但是对上市公司应收账款或者存货的减值幅度,审计一般不会影响客户的决定,市场上有些企业财务洗澡的手段非常高超,每两年调整亏损一次,我们都知道它在‘洗澡’,但是审计难以界定,监管层也难发挥作用。”

这是个民间自发组建的“连队”,名字叫“精准扶贫感恩连”。

李斌的发言有8分钟。“我在发言中说,此前有过一个调查,结果只有1%的人想当工人,认为工人社会地位低的人占了九成以上。”李斌说,这说明工人、尤其是技术工人的社会地位需要提高。

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